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世界银行2016年数据显示，中国企业综合税负率高达67.3%，在全球190多个经济体中位列第12位。随着全球减税潮的兴起，中国企业参与全球化竞争必将面临更大的挑战。中国企业家如何在现有的税收政策下，通过合法、合规的税务筹划来减轻企业税负、降低企业成本、提高企业国际竞争力，是一个绕不开的话题。 税务筹划的三个境界，你在哪一层？ 于现代企业而言，税务筹划已经成为公司经营管理的一个重要部分，有些企业还成立专门的税务部，与财务部、法务部等一起全面优化涉税事项，但是长期以来，特别是我国税收立法不尽完善以及执法中过大的自由裁量权，很多企业经营者对税务筹划的认知甚至只停留在两个事情上，第一个会计账务，第二个是发票。 税收筹划-越早越好 税务筹划的三个境界，你在哪一层？ 纳税及税务事项从一定程度上讲，都是经济活动发生之后产生的事项，很多企业交易模式、合同都确定并实施完了，发现税负太重，试图需求最优节税方案，其实已经晚了一步。现实案例中发现架构对下一步的扩张或者资本运作有很大的阻碍，企业应尽早优化自身架构： （1）越早对运营负面影响越小。企业发展成一定规模后，利益相关者众多，对组织架构的任何“手术”都可能发酵为企业发展的不利影响因素。 （2）越早产生的税负成本越小。架构重塑的过程是一系列股权、资产重组和交易的过程，企业较原始的投入资本增值越大，进行并购重组产生税负就会越高。 （3）越早操作难度越小。企业税务架构搭建的较早，相应的工作难度和复杂性就会越低。 税收筹划-深入三个层面 税务筹划的三个境界，你在哪一层？ 传统的不太规范的"税务筹划"将无以为继，合法、合规的税务筹划是企业理性、必然的选择。结合我们所做的大量的案例，我认为税务筹划从宏观到微观可以分为三个层面。一是战略架构层面，企业应该搭建起最优的税务架构，比如集团总部、总公司、母公司、控股公司的安排与筹划;营改增下，集团内部业务的整合;金融投资公司股权架构的安排，等等。二是商业模式层面，主要通过合同涉税条款的拟定来实现。第三个层面，税务管理层面，主要是积极争取税收优惠政策以及成本费用的扣除政策。 三个层面，对应我们企业的战略决策层、经理层、业务部门，因此税务筹划是一项综合性的工作，需要不同的人参与。比如促销政策的选择，如果没有市场部门等其他部门的参与，税务筹划可能不太好做。因此，税务筹划是一个比较综合的事情，需要统筹各方面的因素。 税收筹划-典型领域 税务筹划的三个境界，你在哪一层？ 1.中国企业"走出去"架构的安排，中间控股公司、投资平台的搭建； 2.集团公司内部组织架构的安排，供应链税务筹划与管理； 3.集团总公司注册地的选择和筹划； 4.总分公司模式还是母子公司模式的安排； 5.控股公司注册地的选择与投资退出税负的筹划等等。 税收筹划-实操案例 有限公司 以6000万合同为例，如果工作室（服务业）注册为有限责任公司，那么应缴税收：增值税、企业所得税、股东分红个人所得税。 1 增值税一般纳税人6000万*6%=360万 2 企业所得税5640*25%=1410万 3 股东分红个税4230*20%=846万 合计360万+1410万+846万=2616万 合伙企业 假设注册一家合伙企业，那么税收交：增值税、个人所得税，合伙企业无企业所得税。 1 增值税一般纳税人6000万*6%=360万 2 个税核定征收：营业额6000万*10%*35%=210万 合计：360万+210万=570万 通过合伙企业所缴税共计节约2046万元。 （附：不同利润下应缴个税税率表） 当前，随着我国税收立法和税务管理的逐步法治化和规范化，企业的税务筹划也需要逐步走向规范化，否则，潜在的税务风险将成为企业未来投资、上市的"定时炸弹"，晋昇会计师在为企业服务中，遇到太多类似的案例。因此，企业进行税务筹划需要首先了解并熟练运用税法政策，通过在前述三个层面积极规划，有效实现税负的合法、合理降低。 |
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